Центр правовых стратегий «ЛЕКСФОРТ» собрал воедино все возможности и невозможности ведения предпринимательства в условиях коронавируса. 

В предыдущем выпуске рекомендаций омского Центра правовых стратегий «ЛЕКСФОРТ» были проанализированы форс-мажор, возможность выхода или изменения обязательств с партнерами, аренда, нарушения режима изоляции, мораторий на банкротство и влияние мер на корпоративные отношения (собрания участников). В этом выпуске расскажем о…

7. Отсрочки, рассрочки, каникулы.

7.1. Налоговые каникулы.

7.1.1. Когда сдавать отчетность?

Сроки сдачи продлены почти по всем видам налогов и платежей.

Вид отчетности

Период

Срок сдачи

Бухгалтерская отчетность

за 2019 год

6 мая

 

(30 июня если отчетность содержит гос. тайну или организация попала под иностранные санкции)

Декларация по НДС

 

за 1 квартал 2020 года

15 мая

Расчеты по страховым взносам

за 1 квартал 2020 года

Декларация по налогу на имущество

 

за 2019 год

30 июня

Декларация по налогу на прибыль

 

за 2019 год

Декларация по ЕСХН

за 2019 год

Декларация по УСН для организаций

за 2019 год

Декларация по ЕНВД

за 1 квартал 2020 года

20 июля

4-ФСС

за 1 квартал 2020 года

27 июля

Декларация по налогу на прибыль

за 1 квартал 2020 года

28 июля

Декларация по УСН

(ИП на упрощенке)

 

за 2019 год

30 июля

6-НДФЛ

за 1 квартал 2020 года

30 июля

7.1.2. На всех ли распространяется отсрочка по сдаче отчетности?

Да, абсолютно на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

7.1.3. Когда платить налоги и взносы?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые не относятся к наиболее пострадавшим отраслям экономики, уплачивают налоги и взносы в обычные сроки.

При этом не имеет значения, что декларация по налогу может быть подана уже после его уплаты.

7.1.4. Кто может получить отсрочку по уплате налогов?

Налогоплательщики при соблюдении одновременно двух условий:

— субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр до 1 марта 2020 года;

— основной код ОКВЭД попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики.

Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства: выручка за предыдущий год до 800 млн. рублей (малые), до  2 млрд. рублей (средние).

Проверить, включены ли вы в реестр МСП, можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/index.html.

ФНС самостоятельно обеспечивает ведение и обновление этого реестра, никаких заявлений для включения подавать не нужно. Если вас нет в реестре, то вы лишаетесь права на отсрочку.

Перечень  наиболее пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Проверить, относится ли ваша организация к ним по коду ОКВЭД, можно на сайте ФНС https://service.nalog.ru/covid/.

К пострадавшим отраслям отнесены:

— авиаперевозки, аэропортовая деятельность;

— туризм;

— гостиничный бизнес;

— культура, досуг и развлечения;

— конференции и выставки;

— общественное питание;

— бытовые услуги (салоны красоты, парикмахерские, ремонт и др.);

— доп. образование.

7.1.5. По каким налогам и на какой срок предоставляется отсрочка?

Вид налога

Период

Новый срок уплаты

НДС

за 1 квартал 2020 года

6 мая

Налог на прибыль

за 2019 год

30 сентября

УСН

за 2019 год

— ЮЛ — 30 сентября

— ИП — 30 октября

ЕСХН

за 2019 год

30 сентября

Патент

в сроки, выпавшие на 2 квартал 2020 года

Перенос на 4 месяца

НДФЛ (ИП и специалисты частной практики)

за 2019 год

15 октября

Авансовый платеж по УСН

за 1 квартал 2020 года

25 октября

ЕНВД

за 1 квартал 2020 года

26 октября

Первый ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль  (март)

2 квартал 2020 года

28 октября

Второй ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль (апрель)

28 сентября

Третий ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль (май)

28 октября

Налог на прибыль

за 1 квартал 2020 года

28 октября

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу

за 1 квартал 2020 года

30 октября

ЕСХН

за полугодие

25 ноября

Авансовый платеж по УСН

за полугодие

25 ноября

ЕНВД

за 2 квартал 2020 года

25 ноября

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу

за 2 квартал 2020 года

30 декабря

Остальные налоги нужно уплачивать как обычно.

7.1.6. Есть ли отсрочки по уплате страховых взносов?

Да, есть. Но они распространяются только на микропредприятия, основной код ОКВЭД которых попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики.

Микропредприятие – выручка за предыдущий год до 120 млн. рублей и штат до 15 человек.

Проверить, являетесь ли вы микропредприятием, можно на сайте ФНС https://rmsp.nalog.ru/index.html.

Вид взносов

Новый срок уплаты

Страховые взносы за март 2020г.

15 октября

Страховые взносы за апрель 2020г.

16 ноября

Страховые взносы за май 2020г.

15 декабря

Страховые взносы за июнь 2020г.

16 ноября

Страховые взносы за июль 2020г.

15 декабря

С суммы дохода, превышающей 300 000 рублей

2 ноября

7.1.7. Есть ли еще для кого-то отсрочка по уплате налогов?

Да, для организация и ИП из перечня наиболее пострадавших отраслей, которые не обладают статусом субъекта малого и среднего предпринимательства.

Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.

Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

— снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.

— есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

Сроки отсрочки варьируются от 3 месяцев до 1 года в зависимости от уровня снижения доходов.

Сроки рассрочки варьируются от 3 лет до 5 лет в зависимости от вида предприятия и уровня снижения доходов.

Подробно по срокам можно посмотреть на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/.

Если отсрочка предоставляется на срок более 6 месяцев, то требуется обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия).

Для получения отсрочки либо рассрочки нужно обратиться в ФНС с заявлением до 1 декабря 2020 года.

7.1.8. Могут ли получить отсрочку или рассрочку по налогам иные, «обычные» организации?

Да, могут. Но заявительном порядке на основании ст. 64 НК РФ.

Для получения отсрочки или рассрочки необходимо иметь соответствующие основания (указаны в п. 2 ст. 64), а также представить необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет.

В текущей ситуации вы можете сослаться, например, на пп. 1 ст. 64 НК РФ (причинение ущерба в связи с наступлением обстоятельства неопреодолимой силы).

К заявлению необходимо приложить подтверждающие документы, в частности справки банков, договоры с контрагентами. Полный перечень указан в п. 5 ст. 64 НК РФ.

ФНС рассмотрит заявление и документы в течение 30 рабочих дней и примет решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки.

7.1.9. Что делать, если поступило требование налоговой, на которое нужно ответить в период нерабочих дней?

Срок предоставленияинформации/документов по требованию ФНС продлен: в отношении НДС на 10 рабочих дней, по другим требованиям на 20 рабочих дней.

7.1.10. На что еще могут рассчитывать «обычные» организации, не являющиеся МСП и не включенные в перечень?

7.1.10.1. Приостановление проверок ФНС по 31 мая 2020 года.

— не будет решений о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;

— приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;

— приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;

— не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства — кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020;

— не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;

— приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

7.1.10.2. ФНС не принимает решения о банкротстве.

7.1.10.3. Приостановлены налоговые санкции.

— за непредставление документов, срок представления которых приходится на период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года;

— на 6 месяцев продлен предельный срок направления требований об уплате налогов, принятия решения о взыскании налогов.

7.2. Кредитные каникулы.

7.2.1. В чем смысл кредитных каникул?

Вы можете на полгода отсрочить уплату кредита (основного долга) и процентов по нему.

Индивидуальные предприниматели могут вместо отсрочки попросить уменьшения платежей по кредиту.

При этом штрафы, неустойки, пени не будут начисляться. Банк не сможет потребовать досрочно погасить кредит или обратить взыскание на предмет ипотеки/залога.

7.2.2. Кто может рассчитывать на кредитные каникулы?

-  физические лица;

— ИП;

— субъекты малого и среднего предпринимательства (которые в свою очередь могут быть ИП).

7.2.3. Какие субъекты малого и среднего предпринимательства могут рассчитывать на кредитные каникулы?

Субъекты малого и среднего предпринимательства должны осуществлять деятельность в отраслях наиболее пострадавших от коронавируса. Проверять будут по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Перечень отраслей утвержден Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

К пострадавшим отраслям отнесены:

— авиаперевозки, аэропортовая деятельность;

— туризм;

— гостиничный бизнес;

— культура, досуг и развлечения;

— конференции и выставки;

— общественное питание;

— бытовые услуги (салоны красоты, парикмахерские, ремонт и др.);

— доп. образование.

Проверить, включены ли вы в реестр МСП, можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/index.html.

Проверить, относится ли ваша организация к наиболее пострадавшим отраслям по коду ОКВЭД, можно на сайте ФНС https://service.nalog.ru/covid/.

7.2.4. Какие условия необходимы для получения каникул?

7.2.4.1. Для заемщика физического лица или ИП:

— снижение уровня дохода на 30 % по сравнению со среднемесячным доходом за 2019 год.

Снижение дохода учитывается в месяце, предшествующем месяцу обращения за каникулами

7.2.4.2. Для субъектов малого и среднего предпринимательства:

— нет никаких условий, достаточно отнесения организации к перечню Правительства РФ.

7.2.5. По любому кредиту может быть предоставлена отсрочка?

Да, включая ипотечные и автокредиты.

Единственное ограничение — у заемщика не должно быть иных льготных периодов по 353-ФЗ «О потребительном кредите (займе)» по этому же кредиту.

7.2.6. Сколько кредитных каникул можно взять?

Один раз по каждому кредиту.

7.2.7. Когда должен быть взят кредит?

До 3 апреля 2020 года.

7.2.8. На какой срок могут быть установлены кредитные каникулы?

На срок до 6 месяцев.

Заемщик может указать в своем требовании меньший срок. Если срок не указан, то отсрочка предоставляется автоматически на 6 месяцев.

7.2.9. Есть ли ограничения по максимальному размеру кредита?

Для ИП и физических лиц:

— 1 500 000 рублей — по ипотечным кредитам;

— 600 000 рублей — по автокредитам;

— 300 000 рублей — по потребительским кредитам для ИП;

— 250 000 рублей — по потребительским кредитам для физических лиц;

— 100 000 рублей — по кредитным картам для физических лиц.

Сейчас Правительство рассматривает условия об увеличении суммы займа по ипотеке.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства размер кредита не ограничен.

7.2.10. Какие платежи можно отсрочить в рамках кредита?

— сумму основного долга;

— проценты за пользование денежными средствами;

— штрафы, неустойки, пени, возникшие до предоставления каникул.

7.2.11. Начисляются ли в период отсрочки проценты и каким образом?

Да, начисляются.

На сумму оставшегося долга в отношении физических лиц и ИП проценты за пользование начисляются в следующем порядке:

— по потребительскому кредиту, кредитным картам -  не более 2/3 от среднего показателя полной стоимости потребительского кредита на рынке (определяет ЦБ);

— по ипотеке – согласно кредитному договору.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства проценты за пользование начисляются по ставкам согласно договору.

7.2.12. Что если на момент подачи требования кредит уже просрочен?

Сумма начисленных на этот момент процентов, неустойки (штрафа, пени) фиксируется на день установленияльготного периода и подлежит погашению по истечении льготного периода.

7.2.13. Когда можно обратиться за предоставлением кредитных каникул?

В любое время до 30 сентября 2020 года.

7.2.14. Что сделать, чтобы получить отсрочку?

Необходимо обратиться в банк с соответствующим требованием.

В требовании необходимо указать, что каникулы устанавливаются на основании № 106-ФЗ от 03.04.2020г.

Также заемщик должен указать одно из двух:

  — требует приостановление исполнения обязательств;

— требует уменьшения размера платежей в течение каникул (для ИП).

7.2.15. Нужно ли получать согласие поручителей, гарантов или залогодателей для получения кредитных каникул?

Нет, не нужно.

7.2.16. Нужно ли представлять документы, подтверждающие снижение дохода?

Да, нужно. Но только физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Таким документом может быть, например, больничный листок.

7.2.17. Что будет, если заемщик не представит подтверждающих документов?

Если заёмщик не сможет документально подтвердить право на получение кредитных каникул, условия кредитного обязательства будут возвращены к прежним. То есть, образуется задолженность и будет начислена неустойка, ухудшится кредитная история.

Если есть кредитная карта, она не будет подлежать разблокировке.

7.2.18. Как направить требование банку?

Варианты (по усмотрению заемщика):

— способ, который указан в кредитном договоре;

— направление Почтой России всоответствующий филиал банка;

— путем личного обращения заемщика в филиал банка;

— направление письма на электронную почту ответственного сотрудника.

В связи с введением в большинстве регионов режима самоизоляции законодательпредусмотрел упрощенный порядок подачи требования для индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальному предпринимателю законом предусмотрена возможность предъявления требования по мобильному телефону с абонентского номера, известного кредитору.

Для этого достаточно позвонить в call-центр банка.

На сайте ПАО «Сбербанк»также размещенаэлектронная форма заявки на реструктуризацию задолженности.

7.2.19. Сколько банк будет рассматривать требование?

Банк обязан ответить «да/нет» на требование в течение 5 дней с момента получения или в течение этого срока затребовать доп.документы.

Если банк не ответит в течение 10 дней – каникулы автоматически предоставлены. Но рекомендуем уточнить информацию в банке.

Ответ банк дает таким же способом, как и получил требование.

7.2.20. Может ли банк запросить дополнительные документы?

Банк может затребовать у физического лица и ИП документы, подтверждающие ухудшение финансового положения заемщика.

Например:

— справка 2-НДФЛ за 2019г. и 2020г.;

— листок нетрудоспособности на срок не менее 1 мес. на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством;

— выписка о регистрации в качестве безработного;

— иные документы.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства не предусмотрено предоставление дополнтельных документов.

7.2.21. В течение какого срока нужно предоставить дополнительные документы банку?

Не позднее 90 дней с момента подачи требования банку.

Срок может быть продлен на 30 дней при наличии уважительных причин у заемщика.

7.2.22. Может ли банк сам получить информацию об уровне дохода заемщика?

Да, банк может запросить эту информацию в ФНС, ПФР, ФСС, ФОМС.

Если информация из Фондов не подтверждает ухудшение финансового состояния заемщика, то заемщик может сам предоставить такие документы.

7.2.23. С какой даты начнутся каникулы при положительном ответе банка?

Заемщики физические лица и ИП могут выбрать дату начала каникул:

-  по потребительским кредитам– не ранее чем за 14 дней до даты подачи требования;

— по кредитным картам – не ранее даты подачи требования;

— по ипотеке — не ранее 1 месяца до даты подачи требования.

Для субъектов малого и среднего предпринимательствадата начала каникул устанавливается не ранее даты обращения в банк.  

Если заемщик не указал дату начала каникул, они начинаются с даты направления требования о каникулах.

7.2.24.Что будет с кредитной линией?

При получении кредитных каникул банк не будет предоставлять денежные средства по кредитной линии в течение всего срока каникул.

7.2.25. Можно ли досрочно прекратить каникулы и/или гасить сумму кредита в их период?

Физическое лицо и ИП могут досрочно прекратить каникулы или погасить кредит/его часть без прекращения каникул, направив банку уведомление об этом.

Платежи, уплачиваемые в течение каникул, направляются в первую очередь в счет погашения обязательств по основному долгу.

Срок кредитного договора продлевается на срок не менее срока каникул.

Субъекты малого и среднего предпринимательства могут гасить кредит без прекращения каникул только до тех пор, пока вносимые суммы не достигнут суммы платежей по основному долгу и по процентам, которые субъект должен был бы платить без каникул.

7.2.26. Что будет с кредитом после окончания каникул?

После окончания каникул автоматически устанавливаются прежние условия кредитного договора.

7.2.27. После окончания кредитных каникул нужно будет заплатить все платежи единовременно?

Нет. После их окончания вы будете платить по кредиту как и прежде.

Порядок погашения процентов, начисленных в льготный период, определяется банком.

7.2.28. Изменится ли срок возврата кредита?

Да. Банк продлит срок кредитного обязательства, договора залога и поручительства на срок кредитных каникул.

7.2.29. Что делать, если вы не попадаете под условия кредитных каникул?

Можно обратиться в свой банк с заявлением о реструктуризации задолженности.

Предыдущие рекомендации читайте здесь.

Продолжение — завтра.